《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》明確提出“對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。”這一政策不僅直接降低了海南公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)，還可以避免重復(fù)征稅問題。

1.哪些企業(yè)可享受該政策？

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的，且主營業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)項(xiàng)目的企業(yè)，2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

“新增”投資的時間：新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。

屬于鼓勵類目錄：《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

2、滿足哪些投資形式可以享受該政策？

滿足境外直接投資的形式：《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》列舉了4種形式：一是在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)；二是境外投資新設(shè)企業(yè)；三是對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股；四是收購境外企業(yè)股權(quán)。

3、境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？

（1）境外所得范圍：從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

（2）免稅條件：被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

4、境外投資備案申報流程

(一)發(fā)改委立項(xiàng)向發(fā)改部門及委會部門申請項(xiàng)目，報送項(xiàng)目信息，境內(nèi)投資人簽署各項(xiàng)所需法律文件，待發(fā)改部門核準(zhǔn)或備案，發(fā)放核準(zhǔn)文件或備案通知書。

(二) 商務(wù)部審批發(fā)證商務(wù)部門核準(zhǔn)或備案，發(fā)放《企業(yè)境外投資證書》，企業(yè)應(yīng)在收到證書2年在境外開展投資。

(三)外匯管理局備案銀行放外匯，外管局監(jiān)管。投資金額500萬美金以上的，需向外管部門匯報。外管部門審核后，向境內(nèi)企業(yè)發(fā)放《境外直接投資外匯登記證》。

5、相關(guān)問題

Q：企業(yè)不直接投入資產(chǎn)、權(quán)益或提供融資、擔(dān)保，而是通過其控制的境外企業(yè)開展境外投資，是否需要向發(fā)展改革部門申請境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案？

A：企業(yè)通過其控制的境外企業(yè)開展敏感類境外投資項(xiàng)目，需向國家發(fā)展改革委申請項(xiàng)目核準(zhǔn)。境內(nèi)企業(yè)控制的境外企業(yè)開展非敏感類境外投資項(xiàng)目，境內(nèi)企業(yè)不直接投入資產(chǎn)、權(quán)益或提供融資、擔(dān)保，中方投資額3億美元以上的項(xiàng)目，境內(nèi)企業(yè)需要向國家發(fā)展改革委提交大額非敏感類項(xiàng)目情況報告表，無需申請項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案，中方投資額3億美元以下的項(xiàng)目無需向省級發(fā)展改革部門申請境外投資項(xiàng)目備案。

Q：境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)在境外設(shè)立代表處或辦事處，不直接從事經(jīng)營活動，僅負(fù)責(zé)境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)營業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)。該行為是否受理？

A：受理。境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)在境外設(shè)立代表處或辦事處，可參照境內(nèi)企業(yè)在境外新設(shè)企業(yè)予以受理。